Przejście na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek wydaje się proste. Jeżeli tylko spółka spełnia warunki do opodatkowania w tej formie i chce przejść na opodatkowanie estońskim cit od nowego roku podatkowego, wystarczy że do końca pierwszego miesiąca złoży stosowne zawiadomienie (ZAW-RD) do właściwego urzędu skarbowego. W przypadku natomiast jeśli zmiana formy opodatkowania miałaby nastąpić w trakcie roku podatkowego należy podjąć następujące działania:
- rozliczenie podatku za okres do końca miesiąca, w którym stosowaliśmy opodatkowanie na zasadach ogólnych,
- zamknięcie ksiąg rachunkowych,
- sporządzenie sprawozdania,
- złożenie zawiadomienia (ZAW-RD).
W praktyce pojawiają się jednak wątpliwości dotyczące skutecznego przejścia na estoński cit. Dotyczą one głównie sporządzenia sprawozdania. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że sprawozdanie sporządzone na potrzeby przejścia na estoński cit nie musi być wysyłane do KRS. Przy jego sporządzaniu muszą być jednak dochowane warunki wymagane dla sprawozdania wynikające z ustawy o rachunkowości. Oznacza to, że sprawozdanie musi zostać podpisane w terminie 3 miesięcy od zakończenia opodatkowania na zasadach ogólnych.
Organy skarbowe stały na stanowisku zgodnie z którym podpisanie sprawozdania po upływie 3 miesięcy powoduje, że spółka nie przeszła na estoński cit i dalej powinna rozliczać się na zasadach ogólnych. Takie podejście powoduje, że spółka, która była przekonana, że nie musi płacić podatku od dochodu musi zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami. Konieczne jest wówczas ponowne przejście procedury w celu przejścia na ryczałt.
W odpowiedzi na interpelację poselską Ministerstwo Finansów stwierdziło, że przejście na estoński cit będzie skuteczne, nawet jeśli sprawozdanie zostało podpisane po terminie. Dotyczy to jednak sprawozdań sporządzonych najpóźniej na dzień 30 kwietnia 2022 r. Wynika to bowiem z rozporządzeń „covidowych”.
Należy jednak zauważyć, że obecnie toczą się konsultacje publiczne nad projektem nowelizacji ustawy o podatku dochodowym (numer w wykazie prac legislacyjnych UD116). Wprowadza on swoistą abolicję na brak podpisu kierownika jednostki pod sprawozdaniem finansowym sporządzonym dla celów przejścia na estoński cit. Zakład on, że jeżeli będą spełnione pozostałe warunki formalne dla sprawozdania, tj:
- zostało sporządzone w postaci elektronicznej,
- zostało sporządzone w terminie 3 miesięcy od zamknięcia ksiąg,
- zostało opatrzone podpisem osoby której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych
- zostało sporządzone do 31 sierpnia 2025 r.
– spółka skutecznie wybrała opodatkowanie estońskim cit.
Obecnie projekt nie trafił jeszcze pod obrady Sejmu. Wejście w życie nowych przepisów planowane jest na 1 styczeń 2026 r. natomiast ze względu na konieczność przejścia ścieżki ustawodawczej obejmującej głosowanie w Sejmie, Senacie i uzyskanie podpisu Prezydenta, nie jest wiadomo czy i kiedy proponowane przepisy wejdą w życie.
Źródło: Graś i Wspólnicy / Rafał Knap
